从2019年开始，疫情对中国经济增长和不同行业产生了影响。税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料，这对企业而言既是一种保护也是一种约束。在现行经济大环境下，关联交易应注意哪些问题，涉及到关联企业的交易都有哪些风险，是广大跨国集团企业关心的热点问题。

10月21日，致同税务团队应协同共享F-council平台的邀请，在北京召开了“后疫情时代，企业关联交易风险及应对”线下研讨培训会。针对广大纳税人关心的热点难点进行了详细讲解，并通过案例分享，对企业在处理关联交易中出现的问题进行了指导和分析。

窦迎（致同税务合伙人）

窦迎在研讨会中分享了疫情对中国经济增长和不同行业的影响数据分析，以及在后疫情环境下中国供应链产生的变化。

她指出，2021年全球经济呈复苏态势，需求快速释放，但是国外疫情起伏反复，供应链修复仍存在诸多困难，供需缺口依然存在，这为我国的出口高速增长提供了条件。关于中国供应链现状，近年来在华外商投资企业的投资迁移，大多由于业务结构调整，而非整体式的搬迁。根据国家统计局数据及中国产业信息网分析，2021年，对华投资主要来源地投资稳定增长。

梁文礼（致同税务经理）

针对后疫情时代下转让定价政策趋势和风险，梁文礼提到，企业要关注税收监管趋势，熟悉跨国企业的相关税收政策，研究分析最新出台法规的变化，比如：单边预约定价安排简易程序为企业快速提供税收确定性，《关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》为纳税人完成对外支付税务备案提供了更加简洁和便利的指引。

她指出，企业也要关注集团内资金拆借安排、享受区域性财税优惠政策等涉及的转让定价风险，以便消除或降低集团转让定价风险。

一是，集团内资金拆借的转让定价风险。

对于无偿拆借，税务机关有权按照“独立交易原则”调整企业收入和应纳税所得额。

对于高额利息，税务机关同样可以按照“独立交易原则”调整企业支出和应纳税所得额，企业需要就调减的税前扣除额确认补缴企业所得税，就调减的收入申请退税。

对于股权投资，在股息分配时需要就股息收入缴纳所得税，同时由于股息支出本身来源于税后利润，不可以作税前扣除；对于债权投资，收取的利息应当确认收入缴纳所得税，支出的利息同样可以作税前扣除；股权投资和债权投资会影响到企业扣除利益，进而影响到国家税收利益。

二是，合规享受税收优惠

企业可能认为境内关联交易的定价政策被税务机关转让定价调查的风险相对较小，但实际上，境内关联交易也是税务机关关注的重点。此外，如何合规且有效利用区域性税收优惠已成为许多企业面临的现实问题。

王为（致同税务合伙人）

王为在分享案例的同时，也针对在场的广大企业代表提出的各项实务问题提出了相关建议，在实际经营活动过程中，企业应尽量关注承担的功能风险应与获得的利润相匹配，如企业的经营实质与其取得的经营成果不符，有可能引起关注。因此，企业进行合规有效的关联交易安排显得尤为重要。

一是，税务风险监控。建议财税人员定期对企业各项财务指标进行审阅及跟踪对比，如发现利润率、各项税负率等财务指标存在异常波动，应及时排查原因并对财税、运营安排做出合理调整，消除或降低风险。

二是，分析评估关联交易。从税务角度，重点梳理业务环节中企业与其关联方各自主体执行的职能、承担的风险及使用资产的状况，参照同行业同期利润水平的对比，据此与企业的利润数据进行匹配；从海关角度，企业应重点关注关联交易中海关对是否存在特殊关联的认定，因为企业在审查转让定价时，主要就是通过买卖双方是否存在特殊关系，以及这种特殊关系对成交价格的影响来进行判定的。

三是，针对转让定价风险提出应对建议。建立转让定价内控管理制度，定期复核关联交易定价政策的执行情况，评估风险并适时调整，从而有效降低风险和提高税务合规度；审视现有转让定价政策在后疫情时代的合理性和可操作性，或集团转让定价政策变更对中国企业的影响，准备详尽的分析支持文档及时应对潜在风险；与税务机关保持良好沟通，积极响应税务机关对转让定价风险评估和资料提交要求，可以考虑单边预约定价安排提高税收确定性，同时寻求专业支持评估相关风险和研究积极的应对策略。

致同税务团队表示，在研讨会的分享过程中注意到，广大企业财税专业人员在多年的工作中累积了大量处理关联交易的相关经验，并能够持续关注国家税收政策，充分理解当前税收监管环境下企业应该注意的问题，但因国内外企业对管理模式及跨国交易的理解方式不同，在实际操作中仍存在一定困难。

致同专业税务团队在中国的供应链优化、转让定价和海关业务的实践中，积累了全方位的经验，将秉承“合规安排——文档准备——争议解决”三位一体的独特服务理念，全面切实地为客户提供转让定价、供应链和海关高度整合的综合性方案。

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